Pon - Czw: 7:00 - 16:00

Pt: 7:00 - 15:00

biuro@acartus.pl

(+48) 32 475 15 26  (+48) 501 045 636

ul. 11 Listopada 2, 44-330 Jastrzębie-Zdrój

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) jest kluczowym elementem systemu podatkowego w Polsce. Zasadniczo przychody z działalności wykonywanej osobiście podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej. Jednakże, istnieją wyjątki, które umożliwiają zastosowanie zryczałtowanego podatku. W tym artykule szczegółowo omówimy, w jakich przypadkach można zastosować zryczałtowaną stawkę podatku oraz jakie są zasady jej stosowania.

1. Zasady ogólne

Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w niektórych przypadkach od dochodów lub przychodów z działalności wykonywanej osobiście można pobierać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 12% przychodu. Warunkiem koniecznym jest to, aby kwota należności określona w umowie z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekraczała 200 zł. Taka forma opodatkowania ma jednak ograniczone zastosowanie i dotyczy tylko określonych rodzajów przychodów.

2. Zakres zastosowania zryczałtowanego podatku

Zryczałtowana stawka 12% ma zastosowanie wyłącznie do przychodów wynikających z umów dotyczących działalności określonej w art. 13 pkt 2 oraz 5-9 ustawy o PIT. Są to przychody z działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, a także inne przychody związane z pełnieniem określonych funkcji społecznych lub obywatelskich.

2.1. Przychody z działalności artystycznej, naukowej i sportowej

Do tej kategorii należą:

• Przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej. Przykładem mogą być przychody z udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki, a także dziennikarstwa.
• Przychody z tytułu udziału w badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty tworzące system szkolnictwa wyższego i nauki.
• Przychody z uprawiania sportu, a także stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów.
• Przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych.

2.2. Przychody związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich

Do tej kategorii zaliczamy przychody osób, które wykonują czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób ich powoływania. Dotyczy to również odszkodowań za utracony zarobek.

2.3. Przychody z tytułu wykonania określonych czynności zleconych przez organy władzy

Są to przychody osób, którym organ władzy, administracji państwowej lub samorządowej, sąd lub prokurator, zlecił wykonanie określonych czynności. Przykładem są przychody biegłych w postępowaniach sądowych, dochodzeniowych i administracyjnych, a także płatników i inkasentów należności publicznoprawnych.

2.4. Przychody członków zarządów, rad nadzorczych i innych organów osób prawnych

Do tej kategorii zaliczają się przychody otrzymywane przez osoby będące członkami zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych.

2.5. Przychody członków Rady Mediów Narodowych

Również przychody członków Rady Mediów Narodowych są objęte zryczałtowanym podatkiem, jeżeli spełnione są warunki określone w ustawie o PIT.

2.6. Przychody z tytułu umów zlecenia lub umów o dzieło

Przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło mogą również podlegać zryczałtowanemu podatkowi, pod warunkiem że umowa została zawarta z:

• Osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, osobą prawną, jej jednostką organizacyjną lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej.
• Właścicielem nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającym w jego imieniu zarządcą albo administratorem (jeżeli usługi wykonywane są wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością).
• Przedsiębiorstwem w spadku.

2.7. Przychody z umów menedżerskich i kontraktów

Przychody z umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze również mogą być opodatkowane w formie zryczałtowanej, o ile nie są uznane za przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

3. Wyłączenia z opodatkowania zryczałtowanego

Nie wszystkie przychody mogą być objęte 12% podatkiem zryczałtowanym. Wyłączenia obejmują:

• Przychody wynikające z umowy o dzieło obejmującej przeniesienie autorskich praw majątkowych do utworu lub udzielenie licencji (art. 18 ustawy o PIT).
• Przychody osób będących pracownikami płatnika – w takich przypadkach płatnik pobiera zaliczki na podatek dochodowy zamiast podatku zryczałtowanego.

4. Zasady dotyczące umów

Kwota należności objęta podatkiem zryczałtowanym musi wynikać wprost z umowy, a nie z innego stosunku prawnego (np. z tabel wynagrodzeń sędziów sportowych). Co ważne, art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT nie ma zastosowania, gdy w umowie określono jedynie zasady ustalania wynagrodzenia, np. w stawce godzinowej lub prowizyjnej.

Przykład: Jeśli umowa przewiduje wynagrodzenie 80 zł za 2 godziny pracy, a umowa trwa pół roku z miesięcznym wynagrodzeniem 120 zł, to płatnik ma obowiązek pobierania zaliczek na PIT od całej kwoty wynikającej z umowy (np. 720 zł za cały okres), nawet jeśli umowa zostanie rozwiązana wcześniej.

5. Koszty uzyskania przychodu i składki na ubezpieczenia społeczne

W przypadku opodatkowania zryczałtowanego nie można pomniejszać przychodu o koszty uzyskania przychodu ani o składki na ubezpieczenia społeczne. Jednakże dochody (przychody) opodatkowane w formie ryczałtowej nie są łączone z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej.

6. Zasady odliczania składek na ubezpieczenia społeczne

Choć zryczałtowany podatek nie pozwala na odliczenie kosztów i składek ZUS od przychodu, to podatnik może odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone od umowy ryczałtowej, jeśli uzyskał również dochody opodatkowane według skali podatkowej.

7. Wyłączenia z ulg podatkowych

Do dochodów (przychodów) opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem nie stosuje się zwolnień podatkowych określonych w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 154 ustawy o PIT. Oznacza to, że zryczałtowany podatek nie obejmuje ulg, takich jak PIT-0 dla młodych (do 26 r.ż.), ulgi na powrót z zagranicy, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów.

8. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

W przypadku, gdy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje niższą stawkę podatku lub możliwość niepobierania go, zastosowanie takich przepisów jest możliwe, o ile podatnik przedstawi płatnikowi certyfikat rezydencji potwierdzający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Podsumowanie

Podatek zryczałtowany w wysokości 12% od przychodów z działalności wykonywanej osobiście ma zastosowanie wyłącznie w ściśle określonych przypadkach i przy spełnieniu warunków wynikających z umowy. Ważne jest, aby prawidłowo interpretować przepisy i stosować je zgodnie z literą prawa, co pozwoli na uniknięcie problemów z organami podatkowymi.

Pon - Czw: 7:00 - 16:00

Pt: 7:00 - 15:00

biurobr@acartus.pl

(+48) 32 475 15 26 

ul. 11 Listopada 2, 44-330 Jastrzębie-Zdrój

Potrzebujesz rzetelnej obsługi księgowej! ACARTUS to księgowość bez granic

BR ACARTUS - Biuro rachunkowe Jastrzębie-Zdrój

ul. 11 Listopada 2,44-330 Jastrzębie-Zdrój

(+48) 32 475 15 26, (+48) 501 045 636,

biurobr@acartus.pl

BR ACARTUS – Biuro rachunkowe Racibórz

ul. Kilińskiego 2,47-400 Racibórz

(+48) 32 417 01 00

raciborz@acartus.pl

Odwiedź nasze Social Media

Strona stworzona przez HorizonFly_Studio